风险警示!负数财务费用引发的补税案

  • 作者:诺曼工商 发表时间:2020-01-10
房地产营改增之后,各种各样占有、借款资产获得的收益,包含金融业货品拥有期内利息收入、信用卡消费利息收入、买入返售金融业货品利息收入、股票融资扣除的利息收入,及其股权融资性售后回租、押汇、逾期利息、票据贴现、过桥贷款等业务流程获得的贷款利息及贷款利息特性的收益,均必须依照贷款业务交纳所得税。今日,网编就为您共享一篇由负值财务费用引起的所得税查补案,实际是怎么回事呢?我们一起来一下吧~

A公司是2008年12月创立的私营企业责任有限公司,注册资金5000万余元,该企业主要是针对铸造件商品的开发设计、生产制造和渠道销售,2020年6月,本地税务局对该企业2020-2020本年度缴税状况执行了税收查验。该企业2020年自主申请所得税收益8053.6万余元,交纳所得税378.44万余元,交纳所得税49.8万余元。2020年自主申请所得税收益9182.2万余元,交纳所得税482.43万余元,交纳所得税55.9万余元。

2020——2020本年度财务费用有关数据信息指标值

(企业:万余元)

20200701.jpg

如以上上述,在对财务费用有关数据信息审查时,检查员发觉该企业拥有 充裕的周转资金,该企业2020本年度、2020本年度均未对外开放产生贷款个人行为,且2个缴税本年度财务费用均为负值。

那麼,财务费用为负数的实际缘故是什么?检查员对于了解了该企业的财会人员。财会人员干了以下的表述:

A公司归属于集团公司隶属的三J 控股子公司,以便减少集团公司资产应用成本费,2020年1月起企业集团要求隶属分公司务必在每周五下班了前将企业账户周转资金所有调拨至集团公司特定的银行帐户产生资金池,由企业集团集中化应用此笔资产。若集团公司或隶属分公司存有资金不足,则有关企业必须向集团公司明确提出资金申请,申请办理获准后企业集团将从资金池中调拔相对的资产给该企业应用。针对分公司调拨至集团公司银行帐户的资产,企业集团按各分公司调拨的总额、企业集团资金占用费的日数及其小于金融机构逾期贷款利率等指标值测算出应付款给分公司的资金占用费,并按季付款。

A公司获得企业集团付款的资金占用费后在所得税层面所有做为利息收入解决,因为沒有对外开放贷款因此本年度利息费用为0,因而,在2020、2020本年度所得税年度汇算清缴时财务费用栏次按负值申报,即0-78.4=-78.4万余元,0-83.2=-83.2万余元。

检查员进一步了解,A公司获得所述利息收入后所得税时怎样解决的呢?

财会人员表述说,我企业觉得该方式归属于统借统还业务流程,且企业集团付款帮我企业的贷款利息涉及到的年利率小于金融机构逾期贷款利率水准,因而,我企业将获得的利息收入按增值税免税解决。

那麼,什么叫统借统还业务流程?财会人员的叫法是不是恰当呢?检查员向财会人员干了以下的现行政策表述:

依据《G 家财政部 G 税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》(税务总局〔2016〕36号)附注3《增值税改征所得税示范点衔接现行政策的要求》一 条第十九项有关要求:

统借统还业务流程分成下列二种情况:

情况1.集团公司或是集团公司中的关键公司向金融企业贷款或对外开放发行股票获得资产后,将所借资产分拔给下属单位(包含独立核算企业和非独立核算企业,相同),并向下属单位扣除用作偿还金融企业或债卷购方等额本息贷款的业务流程。

情况2.集团公司向金融企业贷款或对外开放发行股票获得资产后,由集团公司隶属代理记账公司与集团公司或是集团公司内下属单位签署统借统还借款合同并分拔资产,并向集团公司或是集团公司内下属单位扣除等额本息贷款,再转付集团公司,由集团公司统一偿还金融企业或债卷购方的业务流程。

统借统还业务流程中,集团公司或集团公司中的关键公司及其集团公司隶属代理记账公司按不高过付款给金融企业的贷款年利率水准或是付款的债卷息票率水准,向集团公司或是集团公司内下属单位扣除的贷款利息增值税免税。

统借方位资产应用企业扣除的贷款利息,高过付款给金融企业贷款年利率水准或是付款的债卷息票率水准的,应足额交纳所得税。

简单点来说,统借统还业务流程是集团公司或是集团公司中的关键公司从外界筹集资金资产分拔给下属单位应用,并扣除贷款利息的个人行为。而A公司集团公司的资金池来自內部分公司,其业务流程本质是企业集团有偿服务应用分公司资产并付款贷款利息的个人行为,因而不归属于统借统还业务流程,A公司获得的利息收入应交纳所得税。

听了检查员的现行政策表述后,A公司财会人员认可了检查员的见解并将该难题意见反馈给企业集团,企业集团也对该难题表达认可并规定隶属分公司对该难题自主做缴税解决。更后,依据有关要求本地税务局对A公司给予补征税金及税款滞纳金解决。

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