一文搞定:机票火车票网上订票等抵扣进项实务

  • 作者:诺曼工商 发表时间:2020-01-10
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一、不归属于不可以抵税情况才可以抵税

经营者购入中国游客物流运输不归属于不可以抵税情况才可以抵税

1.购入中国游客物流运输用作简易征收记税新项目、增值税免税新项目、集体福利或是消费,其进项税不可从销项税中抵税。

2.购入非中国游客物流运输,其进项税不可从销项税中抵税。

【例1】建筑施工企业(一般纳税人),挑选简易征收的新项目,其新项目上公出全过程中的机票动车票,其进项税不可从销项税中抵税。

【例2】一般纳税人出示的立即或是间接性国际货物运输服务咨询,挑选增值税免税,其公出全过程中的机票动车票,其进项税不可从销项税中抵税。

【例3】一般纳税人接待顾客产生的机票动车票,“用作与人沟通交际消費”归属于消费,其进项税不可从销项税中抵税。

【例4】一般纳税人,请有关专业人员给企业职工做学习培训税务总局,归属于职工教育经费开支,不归属于“用作与人沟通交际消費”,专业人员的机票动车票的进项税能够按照规定从销项税中抵税。

【例5】培训学校(一般纳税人)请小吴税收教师去做线下推广示范课,小吴税收教师的机票动车票培训学校承担,记入主营业务成本,假如培训学校出示学习培训(非学历教育服务项目)依照税务总局〔2016〕68号要求挑选简易征收,所述机票动车票其进项税不可从销项税中抵税;假如出示学习培训(非学历教育服务项目)挑选一般记税方式 ,所述机票动车票其进项税能够按照规定从销项税中抵税;

提示一下:非本企业职工的游客物流运输,不都归属于业务招待费,需看实际主要用途,例如:设备安装时请权威专家调节的差旅费将会记入在建项目/固定资产原值;一般的公司请专业人员给职工做团队培训的差旅费记入职工教育经费;培训学校请老师顾客做线放学学习培训的差旅费记入营业成本;公司请财务审计工作人员做财务审计的差旅费记入审计费。

【例6】购入非中国游客物流运输,其进项税不可从销项税中抵税。

原因很简单:在我国所得税选用的是传动链条抵税,即下家的销项税是另一家的进项税,一般是缴了所得税才可以抵扣进项税(除农业产品抵扣进项税独特情况外),因此购入非中国游客物流运输(包含坐国内航空公司的国际性航道,其增值税免税),沒有在中国缴销项税,其进项税不可从销项税中抵税。

二、抵税凭据合规管理

1.获得所得税增值税专票,其标明的所得税额准许从销项税中抵税;

例如滴滴专车、神州专车未来还要开增值税增值税专票(提示开电子器件普票税票还可以抵税,详细第2条)

2.获得所得税电子器件普票的,为税票上标明的税额。(开税票时间是2020年4月1日及之后)

(1)假如获得是冲值的“不缴税”所得税电子器件普票,税票上沒有税额,也就不可以抵扣进项税。

(2)将来的发展趋势,毫无疑问许多 游客物流运输会出具所得税电子器件普票;

(3)以便税票大伙儿抵税,抵税程序流程要启用确定:一般纳税人获得符合要求的高速公路费发票后,理应自出具生效日360日内登陆省内(区、市)增值发票挑选确定服务平台,查寻、挑选用作申请抵税的高速公路费发票信息内容。

(4)发票抬头务必是企业的仰头(即便不必启用确定得话)

(5)旅游社或在网上订的机票,获得发票,假如税票税款编号归属于“游客运送”另外征收率栏是9%/3%的,能够抵税税票上标明的税额;假如税票税款编号归属于“旅游管理”或征收率栏是6%,不归属于游客运送,不归属于合规管理的抵税凭据,不可以抵扣进项税。

3.机票-航空货运电子机票行程单

获得标明游客身份证信息的航空货运电子机票行程单的,为依照以下计算公式进项税:

航空公司游客运送进项税=(门票+燃油费)÷(1+9%)×9%

提示:

(1)开税票时间是2020年4月1日及之后

(2)登机牌不好

(3)航空货运电子机票行程单一定要去真伪查询,操作实务中许多 机票代理组织用的假的“电子机票行程单”,例如价钱800元的飞机票,以便多要钱,给您的“电子机票行程单”价钱是1800元,因此一定要查寻。

查寻网站地址:http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/(我国民用型民航总局首页中南部“电子客票验真”)

(4)客票上的英文字母含意:

CNY即RMB

CN意味着"民航发展基金"

YQ意味着"燃油费"。

(5)不用勾选认证,也就是说沒有360日限定

(6)独立打印一张和增值税抵扣凭据一起订装,正本做为报帐凭证装订在有关凭据后边。

4.获得标明游客身份证信息的铁路线火车票的,为依照以下计算公式的进项税:

铁路线游客运送进项税=票上额度÷(1+9%)×9%

(1)开税票时间是2020年4月1日及之后

(2)没有退票费

(3)不用勾选认证,也就是说沒有360日限定

(4)独立打印一张和增值税抵扣凭据一起订装,正本做为报帐凭证装订在有关凭据后边。

5.获得标明游客身份证信息的道路、水道等别的客票的,依照以下计算公式进项税:

道路、水道等别的游客运送进项税=票上额度÷(1+3%)×3%

(1)开税票时间是2020年4月1日及之后

(2)从现行政策字面上含意:客票上务必要“标明游客身份证信息”不然不可以抵税,如定额发票。实际大伙儿关心后边现行政策补丁下载或质监总局规格。

(3)不用勾选认证,也就是说沒有360日限定

(4)独立打印一张和增值税抵扣凭据一起订装,正本做为报帐凭证装订在有关凭据后边


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