与“五险一金”有关的这些个税问题，你知道吗

一、满足条件的“三险一金”做为专项扣除可在预估综合性个人所得时在应纳税额中扣减。

依据《个人所得》第六条一 款：（一）住户本人的综合性个人所得，以每一缴税本年度的收入额扣减花费六万元及其专项扣除、重点额外扣减和依规明确的别的扣减后的账户余额，为应纳税额。

本条一 款一 项要求的专项扣除，包含住户本人依照國家要求的范畴和规范交纳的职工养老保险、社会医疗保险、失业险等社会保险金和公积金等。

（1）、为何只有扣减“三险一金”呢？

答：生育险和工伤险所有是由公司担负，本人不用交纳，因而本人不可以在个税抵扣。

（2）、扣减的规范是如何的呢？

依据《G 家财政部G 税总局有关基础养老保险金基础个人医疗保险下岗保险费用公积金相关个税现行政策的通告》（税务总局〔2006〕10号）：

1、机关事业单位依照國家或省（自治州、市辖区）市人民ZF 要求的交费占比或方法具体缴纳的基础养老保险金、基础个人医疗保险和下岗保险费用，免税个税；本人依照國家或省（自治州、市辖区）市人民ZF 要求的交费占比或方法具体缴纳的基础养老保险金、基础个人医疗保险和下岗保险费用，容许在本人应纳税额中扣减。

企事业单位人或单位超出要求的占比和规范缴纳的基础养老保险金、基础个人医疗保险和下岗保险费用，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个税。

2、依据《公积金管理办法》、《住建部、G 家财政部、中央人民银行有关公积金管理方法多个实际难题的实施意见》（建金管〔2005〕5号）等要求精神实质，人或单位各自不在超出员工自己上一本年度月平均收入12%的力度内，其具体存缴的公积金，容许在本人应纳税额中扣减。企业和员工本人存缴公积金的月平均收入不能超过员工工作单位所属设区大城市上一本年度员工月平均收入的3倍，实际规范依照全G 各地相关要求实行。

人或单位超出所述要求占比和规范缴纳的公积金，应将超出一部分划入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个税。

二、本人具体领到或转出“五险一金”时，如满足条件的，可免税个税。

（1）、基础养老保险金、社会医疗保险金、失业金和公积金

依据《G 家财政部G 税总局有关基础养老保险金基础个人医疗保险下岗保险费用公积金相关个税现行政策的通告》（税务总局〔2006〕10号）第三条：本人具体领（支）取原提存的基础养老保险金、社会医疗保险金、失业金和公积金时，免税个税。

（2）、生育险特性的津补助

依据《G 家财政部G 税总局有关生育保险和生育医疗费相关个税现行政策的通告》(税务总局〔2008〕8号)要求，生孕女性依照市J 左右市人民ZF 依据相关法律法规要求制订的生育险方法，获得的生育保险、生育医疗费或别的归属于生育险特性的补贴、补助，免税个税。

（3）、工伤事故员工获得的工伤保险赔偿

依据《G 家财政部G 税总局有关工伤事故员工获得的工伤保险赔偿相关个税现行政策的通告》（税务总局〔2012〕40号）要求：“

1、对工伤事故员工以及直系亲属依照《工伤保险条例》（G 务院令第586号）要求获得的工伤保险赔偿，免税个税。

2、本通告一 条所指的工伤保险赔偿，包含工伤事故员工依照《工伤保险条例》（G 务院令第586号）要求获得的一次性残废补助费、伤残津贴、一次性工伤事故诊疗补助费、一次性残废学生就业补助费、工伤事故诊疗工资待遇、住院治疗膳食补助金、异地就诊交通出行住宿费用、工伤事故康复治疗花费、輔助器材花费、衣食住行陪护费等，及其员工因工身亡，其直系亲属依照《工伤保险条例》（G 务院令第586号）要求获得的殡葬补助费、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助费等。

3、本通告自2011年1月1日起实行。对2011年1月1日以后已征税金，由经营者向负责人税务局提交申请，负责人税务局按有关要求给予退回。

4、个体户为小区业主和从业者交纳的满足条件的“五险一金”可在企业安全生产个人所得中扣减

依据《个体户个税记税方法》（G 税总局令第35号）第二十二条要求：“个体户依照G 务院办公厅相关主管机构或是省部J 市人民ZF 要求的范畴和规范为其小区业主和从业者交纳的基础养老保险金、基础个人医疗保险、下岗保险费用、生孕保险费用、工伤险费和公积金，准许扣减。

个体户为从业者交纳的填补养老保险金、填补个人医疗保险，各自不在超出从业者职工薪酬5%规范内的一部分按实扣减;超出一部分，不可扣减。

个体户小区业主自己交纳的填补养老保险金、填补个人医疗保险，以本地(省市)上本年度社会发展平均收入的3倍为测算数量，各自不在超出该测算数量5%规范内的一部分按实扣减;超出一部分，不可扣减。”

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