行政事业单位应收票据这样核算

  • 作者:诺曼工商 发表时间:2020-01-10
以便融入权责发生制政府部门综合性财务报表体制改革的必须、标准机关事业单位财务核算、提升财务信息品质,国家财政部制订了《政府部门企业会计制度——机关事业单位会计分录和表格》(财务会计〔2020〕25号,下称之为新规章制度),自2020年1月1日起执行,激励机关事业单位提早实行。因为行政部门事业单位会计规章制度产生了重特大改革创新,机关事业单位应收票据结转出现了改变,提示会计人务必密切关注,精确把握其结转方式 。

(一)、详细说明结转要求

(1)、接到应收票据的结转:

会计:因销售商品、出示服务项目等接到商业承兑汇票,依照商业承兑汇票的票上额度,借记“应收票据”学科,依照确定的收益额度,贷记“营业收入”等学科。涉及到所得税业务流程的,按“销项税”学科有关结转要求开展。

预算会计:不用结转。

(2)、商业承兑汇票向金融机构汇兑的结转:

1.持未期满的商业承兑汇票向金融机构汇兑的结转:

会计:持未期满的商业承兑汇票向金融机构汇兑,依照具体接到的额度(即扣减贴现息后的净收益),借记“存款”学科,依照贴现息额度,借记“运营花费”等学科,依照商业承兑汇票的票上额度,贷记“应收票据”学科(无追索权)或“短期贷款”学科(有追索权)。

预算会计:持未期满的商业承兑汇票向金融机构汇兑,依照具体接到的额度(即扣减贴现息后的净收益),借记“资产结存——流动资产”学科, 贷记“运营费用预算收益”等学科。

2.附追索权的商业承兑汇票期满未产生追偿事宜的结转:

会计:附追索权的商业承兑汇票期满未产生追偿事宜的,依照商业承兑汇票的票上额度,借记“短期贷款”学科,贷记“应收票据”学科。

预算会计:不用结转。

必须强调的是,附追索权的商业承兑汇票期满会产生追偿事宜,也必须开展相对的结转。

会计:附追索权的商业承兑汇票期满产生追偿事宜的,依照商业承兑汇票的票上额度,借记“短期贷款”学科,贷记“存款”学科,另外,借记“应收帐款”学科,贷记“应收票据”学科。

预算会计:附追索权的商业承兑汇票期满产生追偿事宜的,依照商业承兑汇票的票上额度,借记“负债还本开支 ”学科,贷记“资产结存——流动资产”学科。

(3)、商业承兑汇票背书转让的结转:

会计:将拥有的商业承兑汇票背书转让以获得需要物资供应时,依照获得物资供应的成本费,借记“库存量物件”等学科,依照商业承兑汇票的票上额度,贷记“应收票据”学科,若有差值,借记或贷记“存款”等学科。涉及到所得税业务流程的,按“销项税”学科有关结转要求开展。

预算会计:将拥有的商业承兑汇票背书转让以获得需要物资供应时,若有差值,按付款的额度借记“运营开支”等学科,贷记“资产结存——流动资产”学科;按接到的额度借记“资产结存——流动资产”学科,贷记“运营开支”等学科。

(4)、商业承兑汇票期满的结转:

1.商业承兑汇票期满,取回应收票据的结转:

会计:取回票款时,依照具体接到的商业承兑汇票票上额度,借记“存款”学科,贷记“应收票据”学科。

预算会计:取回票款时,依照具体接到的商业承兑汇票票上额度,借记“资产结存——流动资产”学科, 贷记“运营费用预算收益”等学科。

2.商业承兑汇票期满,付款方乏力付款票款时的结转:

会计: 因付款方乏力付款票款,接到金融机构退还的商业承兑汇票、授权委托收款凭证、没付票款通知单或拒付款证明等,依照商业承兑汇票的票上额度,借记“应收帐款”学科,贷记“应收票据”学科。

预算会计:不用结转。

(二)、结转应留意的难题

一是应收票据有关业务流程要开展“平行面做账”。在系统软件小结解析传统式单系统软件预算会计管理体系的利与弊基本上,新规章制度依照《大部制改革》和《基本原则》的规定,搭建了“会计和预算会计适当分离出来并互相对接”的财务核算方式。针对列入部门预算管理方法的应收票据产生有关业务流程,在开展会计财务核算的另外也理应开展费用预算财务核算。针对别的业务流程,仅必须开展会计财务核算。这类既考虑到会计财务核算,又考虑到费用预算财务核算的作法,最能体现新规章制度的创新性与合理性。

二是区别无追索权和有追索权各自开展持未期满的商业承兑汇票向金融机构汇兑的会计财务核算。持未期满的商业承兑汇票向金融机构汇兑,假如无追索权,立即抵减“应收票据”学科,若有追索权,不可以立即抵减“应收票据”学科,只是根据提升“短期贷款”学科开展会计财务核算,最能体现新规章制度的细致性。

三是附追索权的商业承兑汇票期满未产生和产生追偿事宜的结转方式 大不一样。附追索权的商业承兑汇票期满未产生追偿事宜的,会计中作冲减“短期贷款”与“应收票据”学科解决,预算会计不用结转。而附追索权的商业承兑汇票期满产生追偿事宜的,会计中必须做两笔解决,先做还贷解决,抵减“短期贷款”与“存款”学科,再做确定债务解决,提升“应收帐款”学科,抵减“应收票据”学科。因为涉及流动资产的转变,预算会计也必须开展相对的结转。这最能体现新规章制度的精确性。


  诺曼工商专业为创业者提供注册公司、代理记账、商标注册、公司变更、公司注销等服务,欢迎来电咨询办理业务!服务热线:183-3212-3688


相关文章: