一般纳税人做账流程需要注意什么

（1）在购入阶段：（进项税的明确）

　抵税根据(所得税增值税专票、交通运输业税票、农产品收购凭据或普票、制造业企业从废品回收公司回收废旧物资回收获得的税票。)

（2）在市场销售阶段：

　　不用根据：所得税增值税专票、普票、没票收益。（均需缴税）（测算的那时候，留意区别是不是含税价。）　　销项税的确定時间：缴税责任的产生時间(民法1)；正常情况下与销售额的确定時间基本一致。　　一般纳税人视同销售货品的归类及财务会计解决　　依照所得税暂行条例实施办法的要求，针对公司委托分销货品，将货品交货别人分销，将自产自销、委托加工物资或选购的货品用作境外投资、无尝赠予别人、分派给公司股东或投资人，将自产自销或委托加工物资的货品用作非应纳税额新项目、集体福利、消费及其换入货品等个人行为，均视同销售货品，计交所得税。但在计交所得税时，相关财务会计解决却各有不同。小编现归类详细介绍以下：　　一 类是形实均为市场销售的分销个人行为，包含授权委托分销和委托分销二种情况。不论是授权委托分销个人行为還是委托分销个人行为，都以市场销售保持为目地，以货品使用权以及相联络的再次自主权的迁移、有关经济发展权益的注入为标示，确定和计量检定收益。分销个人行为又分成二种：　　一是视作买断合同。受托人按协议书价钱将货品交货委托方，委托方自主明确其具体市场价；货品卖出后，受托人按协议价扣除合同款，委托方得到具体市场价与协议价的差值。彼此对比市场销售开展增值税会计解决，各自按未税协议价和未税具体市场价计量检定收益，明确销项税；委托方另外将受托人扣除的所得税，做为进项税给予抵税。其会计账务处理以下：　　受托人：　　借：应收帐款（或存款）　　贷：营业成本　　应交税金——销项税（销项税）　　委托方：　　借：代销商品款　　应交税金——销项税（进项税）　　贷：应付款　　彼此的别的财务会计解决略（相同）。　　二是扣除服务费。受托人要求分销货品的市场价，委托方按其标价分销，并按市场价的百分数扣除服务费。彼此一样按未税市场价测算销项税，受托人将其市场销售货品的合同款记作收益，委托方则作应付款；委托方另外将计交的所得税作抵扣进项税额，抵减应付款。其会计账务处理以下：　　受托人：　　借：应收帐款　　贷：营业成本　　应交税金一销项税（销项税）　　委托方：　　借：存款　　贷：应对帐款　　应交税金——销项税（销项税）　　另外：　　借：应交税金——销项税（进项税）　　贷：应付款　　第二类不是具备市场销售本质的个人行为，包含用作境外投资、无尝赠予别人、非应纳税额新项目（或免税政策新项目）的个人行为。但没有购入货品用作非应纳税额新项目（或免税政策新项目）的情况。　　用作境外投资时，货品的使用权尽管已迁移，但公司获得的是股份证实，而非现金或等价物；将来长期投资可否保持、项目投资可否取回，具体在于被投资企业的运营情况。因此，市场销售不可以创立。　　用作无尝赠予别人时，货品的使用权尽管产生了迁移，但公司不但沒有获得财产或以资抵债负债，反倒产生了一笔花费。因而，也不可以做为市场销售。　　用作非应纳税额新项目（或免税政策新项目）时，货品的使用权仍在公司，仍未产生迁移，仅仅财产商品的表达形式出现了改变，因而，也不可以确定为市场销售保持。　　不具有市场销售本质，而在计交所得税时视同销售，关键是为了避免税款外流。产生这种视同销售个人行为时，应按未税市场价测算所得税销项税，并连在货品成本费一起记入此类成本费用。其会计账务处理以下：　　借：长期股权投资、营业外支出、在建项目、固资等　　货：库存商品学科　　应交税金——销项税（销项税）　　购入货品用作非应纳税额新项目（或免税政策新项目）时，应将货品购入时需缴纳的所得税转入，记入损耗新项目的成本费。其财务会计解决以下：　　借：在建项目、固资等　　货：原料等　　应交税金——销项税（进项税额转出）　　第三类是具备市场销售本质的个人行为，包含用作分派给公司股东或投资人、用作集体福利和消费等个人行为。但没有购入货品用作集体福利和消费的情况。　　用作分派给公司股东或投资人、集体福利和消费时，货品的使用权已归别人，负债足以降低，与现钱财产等额的的经济发展权益早已保持，具有市场销售的本质。公司应按未税市场价确定收益，并计交所得税销项税，所有用作內外负债的偿还。其会计账务处理以下：　　借：应付款、应付股利、应付工资　　贷：营业成本　　应交税金——销项税（销项税）　　购入货品用作集体福利和消费时，尽管合乎市场销售标准，但其偿还的是公司內部负债，更后顾客是公司內部生产性运营组织和本人，未保持公司企业安全生产目地。因此民法要求为未予抵税新项目，按其购入时付款的所得税进项税给予转入，连在库存商品的成本费，一并用作內部负债的偿还。其财务会计解决以下：　　借：应付工资等　　贷：原料等　　应交税金——销项税（进项税额转出）　　第四类是销货另外保持的以货退换个人行为。以货退换是在市场销售货品的另外选购货品，市场销售创立是不容置疑的，其进项税和销项税各自按购入货品的未税成本价和卖出货品的未税市场价测算，换入货品与换回来货品中间的差值作应收款、应付款或存款解决。其会计账务处理以下：　　借：库存商品学科　　应交税金——销项税（进项税）　　贷：营业成本　　应交税金——销项税（销项税）

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