企业纳税筹划的3种形式

一、税额式税收筹划

　　税额式税收筹划，关键是运用减免税特惠超过降低税款的目地。税额式筹备方法中，关键是运用民法要求的降税、免税政策特惠超过降低应纳税所得额的目地，一般不需历经太繁杂的测算。应用税额式税收筹划技术性，务必充足掌握相关的税款减免税现行政策要求。

举例说明

　　A房产公司与B投资管理公司协同竞价农田，得到一宗土地使用权证，此项土地使用权证竞价使用价值8000万余元。彼此商议，土地使用权证按50%区划。先由A企业应用50%的土地使用权证，做为开发设计商业服务新楼盘设备自购，待商业服务新楼盘开发设计进行后，再交给B企业开发设计。

　　B企业沒有房产开发资质证书，务必回收A企业股份，并且以A企业委托人开发设计房地产公司。而在回收之际，A房产开发企业早已开发设计进行的商业服务设备应留归自身应用，不可被项目投资企业收购。

　　A企业商业服务新楼盘开发设计进行，转作固资6000万余元。企业资产负债率状况以下：财产1.2亿美元，在其中开发设计的固资6000万余元，并未开发设计的农田4000万余元，别的财产2000万余元。企业债务1亿美元；所有者权益2000万余元，在其中注册资金1800万余元。

　　以便将早已开发设计进行的资产剥离出去，便于B投资管理公司执行对A企业的股权收购，A房产公司决策将6000万余元的商业服务财产分到目前的控股企业—某商业服务企业。A企业分离出来6000万余元财产时，另外分离出来担负债务5000万余元。

　　剩下财产6000万余元和债务5000万余元后，由B企业依照资产总额1000万余元使用价值回收A企业所有股份。

二、税基式税收筹划

　　减少税赋，关键的构思就是说降低税基。流转税的税基是销售总额或销售额，减少税基无法实际操作，税收筹划减少税基具体表现在个人所得税层面。

　　因为收益总金额减少的延展性并不大，税收筹划减少税基的作法，是在遵循各类企业会计制度的前提条件下，提升成本费开支或花费摊销。

　　普遍的筹备技术性：

　　筹集资金方法挑选、花费摊销、库存商品计费、折旧费测算、财产租用。

　　比如：某公司2007年购入原料三批（5月1万吨J ，价1000元/吨、7月2万吨J ，价1200元/吨；12月1万吨J ，价1400元/吨），本年度领料原材料为1万吨J ，生产加工后售卖一吨2000元。

　　（1）选用先进先出法：

　　公司盈利=2000-1000=1000

　　（2）选用个别计价法：

　　公司盈利=2000-1400=600

　　（3）选用加权平均法：

　　原材料成本价：（1000+2400+1400）÷4=1200

　　公司盈利=2000-1200=800（万余元）

三、征收率式税收筹划

　　征收率式税收筹划，是运用國家民法制订的高矮不一样的征收率，根据制订缴税方案来降低缴税的方式。

　　普遍的筹备技术性有以下三种：价钱迁移税收筹划、挑选低征收率制造行业和挑选低征收率地域开展项目投资。

　　A企业生产加工一批商品给B企业，A地的所得税率为25%.商品销售收益为1000万余元，成本费为800万余元。不考虑到别的要素，A企业需交纳所得税50万余元（200×25%）

　　筹备：

　　A企业在所得税率为18%的自由贸易区下设分公司C，以850万余元的价钱销售商品给C，C再用1000万余元市场销售给B，A、C总体缴税以下：

　　（850-800）×25%+（1000-850）×18%=39.5，降低个人所得税收10.5万余元（50-39.5）

　　举例说明

　　甲公司关键生产加工A商品，A商品有三道工艺流程，一 道工艺流程进行后，企业产品成本为200元，第二道工艺流程进行后，企业产品成本为450元，第三道工艺流程完毕后，产品成本为500元。A商品均值市场价800元，2007年市场销售A商品25千件。公司可用所得税率为25%，别的相关数据信息以下：（1）商品销售收益20000万余元

　　（2）商品销售成本费12500万余元

　　（3）商品销售税金及附加200万余元

　　（4）成本费用累计2300万余元

　　（5）资产总额5000万余元

　　（6）应缴个人所得税额1250万余元

筹备构思

　　假如在低征收率地域，例如深圳投资下设一控股子公司乙公司，由于该公司可用的公司所得税率为18%.甲公司将A商品的第二道工艺流程做为库存商品，并按产品成本450元抬价20%后，以540元的市场价市场销售给乙公司，由乙公司承担进行A商品的第三道工艺流程。

　　假定甲公司的管理花费、财务费用、管理费用、税金及附加中的10%迁移给乙公司，乙公司除提升甲公司迁移回来的花费及税费外，因为新创建企业另提升管理方法成本费100万余元。

　　甲公司：

　　（1）商品销售收益=25×540=13500

　　（2）商品销售成本费=25×450=11250

　　（3）商品销售税金及附加180

　　（4）成本费用=2300×90%=2070

　　（5）资产总额0，应缴个人所得税额为0

　　乙公司：

　　（1）商品销售收益=25×800=20000

　　（2）商品销售成本费=25×590=14750

　　（3）商品销售税金及附加20

　　（4）成本费用=2300×10%+100=330

　　（5）资产总额为4900，应缴个人所得税额为882

　　节约个人所得税额为368万余元（1250-882）

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