当“高新”遇上“小微”，如何申报企业所得税

现行政策背景图

　　依据税务总局〔2020〕13号《有关执行中小企业普慧性税款免减现行政策的通告》的要求，小微企业就是指从业國家非限定和严禁制造行业，且另外合乎本年度应纳税额不超出300万余元、从事总数不超出300人、总资产不超出5000万余元等三个标准的公司。

　　文本文件要求看得见，中小企业的特惠范畴进一步扩张，可享有所得税特惠的小微企业规范大幅度放开，此外，自2020本年度至今很多高新企业也另外合乎了小微企业标准。

　　那麼，公司在申请时要享有中小企业特惠還是高新技术企业特惠呢？怎样挑选更优化现行政策呢？请听小姐姐为您一一道来~

　　你问我答

　　01、高新企业另外合乎小微企业标准时，是不是能够另外累加享有小微企业个人所得税特惠？

　　答：不可以。依据《G 家财政部G 税总局有关实行所得税政策优惠多个难题的通告》（税务总局〔2009〕69号）第二条要求，《G 务院办公厅有关执行所得税衔接政策优惠的通告》（G 发〔2007〕39号）第三条所指不可累加享有，就是指所得税衔接政策优惠与所得税法以及条例全文中要求的按时减免税和降低征收率类的税收优惠政策。

　　因而，公司的个人所得税税率能够依据本身状况物超所值挑选可用特惠征收率，但不可另外累加享有。

　　02、“高新科技”和“小型”，分别的现行政策背景图是怎样要求的呢？

　　高新科技所得税特惠：《中华共和G 所得税法》第二十八条，國家必须重中之重帮扶的高新企业，减征15%的征收率征缴所得税。

　　小微企业个人所得税特惠：《有关执行中小企业普慧性税款免减现行政策的通告》（税务总局〔2020〕13号），自2020年1月1日至2021年12月31日，所得税对小微企业年应纳税额不超出100万余元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税；对年应纳税额超出100万余元但不超出300万余元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率交纳所得税。

　　根据比照所知，当一个高新企业另外合乎小微企业标准时，经营者怎样作出挑选就看起来至关重要了，挑选不一样，公司更后享有到的特惠和公司具体税赋都是遭受危害。

　　03、当“高新科技”遇到“小型”，公司该怎样挑选呢？挑选特惠能够在半年度或年度汇算清缴时产生变化吗？

　　答：中小企业特惠和高新技术企业特惠能够自主挑选，物超所值享有。

　　一般来说，当高新企业另外考虑中小企业特惠规范时，中小企业的征收率比高新企业更加特惠。

　　但当高新企业在早期预缴税款时，已根据立即填好申报单的方法享有了中小企业特惠，但在某一季度或年度汇算清缴时已不合乎中小企业特惠的规范，则公司可在本期申请时再挑选高新企业的特惠方法，对早期的总计应纳税额统一按15%的高新科技特惠税额计算公式，按本期具体的应纳税额交纳预缴增值税或扣缴缴税就可以。

　　举例说明

　　实例一

　　A企业为高新企业，其高新科技资格证书的有效期限为2020年10月至2020年9月。该企业从业國家非限定和严禁制造行业，假定其在2020年第1一季度的总资产一季度均值为1500万余元，从事总数一季度均值为120人，应纳税额为80万余元。

　　那麼A企业在1一季度预缴税款时要怎样申请？假定A企业2020年全年度总资产和从事总数均值保持一致，本年度应纳税额为280万余元。那麼A企业2020年度汇算清缴应怎样申请？

　　从优惠政策的解析看来，无论是2020年1一季度预缴税款還是2020年年度汇算清缴，A企业显而易见另外考虑小微企业和高新企业的优惠政策。

　　A企业若挑选高新科技特惠，则2020年1一季度预缴税款所得税为80*15%=12万余元，2020年年度汇算清缴测算本年度应缴所得税额为280*15%=42万余元。

　　A企业若挑选中小型微利特惠，则2020年1一季度预缴税款所得税为80*25%*20%=4万余元，2020年年度汇算清缴测算本年度应缴所得税额为100*25%*20%+180*50%*20%=23万余元。

　　显而易见，A企业在另外考虑小微企业和高新企业的优惠政策时，无论是预缴税款還是年度汇算清缴，挑选享有中小型微利特惠对公司更加有益。

　　实例二

　　B企业为高新企业，其高新科技资格证书的有效期限为2020年10月至2020年9月。该企业从业國家非限定和严禁制造行业，假定其在2020年第1一季度的总资产一季度均值为2000万余元，从事总数一季度均值为280人，应纳税额为180万余元。

　　那麼B企业在1一季度预缴税款时要怎样申请？假定B企业2020年第2一季度全年度总资产和从事总数均值保持一致，应纳税额为580万余元。那麼B企业在2一季度预缴税款时要怎样申请？

　　更先，从优惠政策解析看来，B企业2020年1一季度另外考虑小微企业和高新企业的优惠政策，公司应挑选中小型微利特惠，因而B企业2020年1一季度预缴税款所得税为100*25%*20%+80*50%*20%=13万余元。

　　次之，从优惠政策解析看来，B企业2020年2一季度只考虑高新企业的优惠政策，因而只有挑选高新科技特惠，因而B企业2020年2一季度预缴税款所得税为580*15%=87万余元。因为1一季度已预缴税款进库13万余元，这时2一季度应补交进库87-13=74万余元。

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