业务招待费的涉税处理，这位老会计的方法太好

业务招待费就是指公司为制造、运营业务流程的有效必须而产生的而付款的交际花费。这是公司企业安全生产中常产生的切切实实、务必的花费开支，是公司开展一切正常生产经营务必的一项成本，但因为其立即危害國家的税款，因此民法对其抵扣有相对的占比限制。

一、恰当结转业务招待费

1、因业务流程进行的必须，接待顾客用餐，财务核算上列“接待费”;

2、员工餐厅用餐、主题活动聚会、加班加点聚会，财务核算上列“员工福利费”;

3、职工公出用餐，在规范内的伙食费，财务核算上列“旅差费”;

4、企业的管理职工职业技能P训 ，学习P训 期内用餐，财务核算上列“职工教育经费”;

5、企业在酒店餐厅召开工作会议，大会期内用餐，财务核算上列“会议费”;

6、企业筹备期内产生的伙食费，财务核算上列“开办费”;

7、以现钱方式派发的职工伙食费补助，财务核算上列“工资薪金所得”;

8、公司举办股东会，股东会期内产生的伙食费，财务核算上列“董事会费”;

9、工会企业文化活动，主题活动期内产生的伙食费，财务核算上列“工会经费”。

二、用足扣减额度

1、设公司本期税前列支业务招待费为Y;

2、设公司本期市场销售(运营)收益为X;那麼，按规定本期容许抵扣的业务招待费额度为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，根据测算算出Y≤8.3‰X，换句话说，在本期税前列支的业务招待费相当于市场销售(运营)收益的8.3‰这一零界点时，公司就将会用足了业务招待费的扣减额度。

三、合理分离业务招待费

1、依照民法要求，业务流程广告费的扣减额度为市场销售(运营)收益的15%(特殊制造行业为30%)，是业务招待费的30倍(特殊制造行业的60倍)，具备更大的额度室内空间。

2、业务招待费的目地是根据进行必需的接待主题活动，以超过维护保养公司与顾客的关联与品牌形象，进而推动市场销售，殊不知，业务流程广告费也具备与该类一样想法。

3、假如可以合理配搭，业务招待费与业务流程广告费中间的支出，将会具有非常好的避税功效。

比如，公司常常向顾客赠予酒烟、荼叶、土特产品等礼物，这些支出应列入业务招待费的层面。但假如公司改成赠予自主制造或委托加工物资的商品，则这种礼物具有了营销推广宣传策划的功效，可做为业务流程广告费税前列支。

四、精确结转市场销售(运营)收益

1、牢牢把握民法中的市场销售(运营)收益与财务会计中确定的主营业务收入存有的差别;

2、依据《所得税法条例全文》有关要求，公司产生非货币性资产互换，及其将货品、资产、劳务公司用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告词、试品、员工福利或是分配利润等主要用途的，理应视同销售货品、出让资产或是出示劳务公司。

如：公司将财产移交别人的以下情况，因财产使用权属已产生更改而不归属于內部处理财产，应按照规定视同销售明确收益。

(1)用以线上推广或市场销售;

(2)用以与人沟通交际;

(3)用以员工奖赏或褔利;

(4)用以股利分配分派;

(5)用以对外开放捐助;

(6)别的更改财产使用权属的主要用途。

3、第2点列出的这种新项目在财务核算中大量地反映在花费付款新项目中。例如，用以线上推广或市场销售的财产，一般记入管理费用;用以对外开放捐助的财产，记入营业外支出;用以员工奖赏或褔利的财产，记入应付工资等。

4、公司应全额、恰当的将这种新项目按视同销售收益，在年度汇算清缴申请时添加市场销售(运营)收益，可做为业务招待费的记提数量。因公司瞒报或少报的收益被税务局查增的收益，不可做为业务招待费的记提数量。

因而，公司应属实申请视同销售收益，防止瞒报少报产生的缴税风险性，精确核准业务招待费的扣减数量。

五、开设独立核算子公司

业务招待费要以市场销售(运营)收益做为扣减数量，公司可根据内设独立核算的子公司的方法来提升花费额度的扣减数量。比如，将市场销售单位开设成一个独立核算的营销公司，根据将商品销售给营销公司，再由营销公司保持对外开放市场销售，能够立即产生近倍的销售额，花费额度扣减的数量可得到提升。

开设独立核算子公司可立即具有避税功效，但也会给公司产生附加的管理方法成本费，并将会危害公司的总体战略部署。因此是不是要开设那样的子公司，必须综合性管理决策。

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