汇算清缴必知的13个政策变化!

  • 作者:诺曼工商 发表时间:2020-01-16

转变一:公益性捐赠开支能够结转成本了

原现行政策:《所得税法》第九条公司产生的公益性捐赠开支,在本年度资产总额12%之内的一部分,准许在预估应纳税额时扣减。

新要求:公司产生的公益性捐赠开支,在本年度资产总额12%之内的一部分,准许在预估应纳税额时扣减;超出本年度资产总额12%的一部分,准许结转成本之后三年本质测算应纳税额时扣减。本通告自2020年1月1日实行,2016年9月1日至2016年12月31日产生的公益性捐赠开支未能2016年抵扣的一部分,可按本通告实行。(税务总局〔2020〕15号)

转变二:职工教育经费抵扣占比提升了

原现行政策:《所得税法条例全文》第四十二条除国务院办公厅财政局、税收主管机构另有要求外,公司产生的职工教育经费开支,不超出薪水、薪酬总金额2.5%的一部分,准许扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转成本扣减。

新要求:自2020年1月1日起,公司产生的职工教育经费开支,不超出工资薪金所得总金额8%的一部分,准许在预估所得税应纳税额时扣减;超出一部分,准许在之后缴税本年度结转成本扣减。(税务总局〔2020〕51号)

转变三:一部分企业亏损结转成本期限增加了

原现行政策:《所得税法》第十八条公司缴税本年度产生的亏本,准许向之后本年度结转成本,用之后本年度的个人所得填补,但结转成本期限最多不能超过五年。

新要求:自2020年1月1日起,当初具有高新企业或高新技术企业中小型企业资质(以下统称资质)的公司,其具有资质本年度以前5个本年度产生的并未填补完的亏本,准许结转成本之后本年度填补,最多结转成本期限由5年增加至10年。”(税务总局〔2020〕76号)

转变四:研发支出加计扣除占比提升了

原现行政策:《所得税法》第三十条公司的以下开支,能够在预估应纳税额时加计扣除:(一)开发技术性、新品、新技术新工艺产生的科学研究开发设计花费;……

《所得税法条例全文》第九十五条所得税法第三十条第(一)项所指科学研究开发设计花费的加计扣除,就是指公司为开发技术性、新品、新技术新工艺产生的科学研究开发设计花费,未产生无形资产摊销记入当期损益的,在按规定按实扣减的基本上,依照科学研究开发设计花费的50%加计扣除;产生无形资产摊销的,依照无形资产摊销成本费的150%摊销。

新要求:公司进行产品研发主题活动中具体产生的研发支出,未产生无形资产摊销记入当期损益的,在按照规定按实扣减的基本上,在2020年1月1日至2020年12月31日期内,再依照具体发生额的75%在稅前加计扣除;产生无形资产摊销的,在所述期内依照无形资产摊销成本费的175%在稅前摊销。(税务总局〔2020〕99号)

转变五:小微企业可享有的现行政策更特惠了

原现行政策:《所得税法》第二十八条满足条件的小微企业,减征20%的征收率征缴所得税。

《所得税法条例全文》第九十二条所得税法第二十八条第一款所指满足条件的小微企业,就是指从业國家非限定和严禁制造行业,并合乎以下标准的公司:(一)制造业企业,本年度应纳税额不超出30万余元,从事总数不超出100人,总资产不超出3000万余元;(二)别的公司,本年度应纳税额不超出30万余元,从事总数不超出80人,总资产不超出1000万余元。

新要求:自2020年1月1日至2020年12月31日,对年应纳税额小于100万余元(含100万余元)的小微企业,其个人所得减征50%记入应纳税额,按20%的征收率交纳所得税。

前述所指小微企业,就是指从业國家非限定和严禁制造行业,并合乎以下标准的公司:

(一)制造业企业,本年度应纳税额不超出100万余元,从事总数不超出100人,总资产不超出3000万余元;

(二)别的公司,本年度应纳税额不超出100万余元,从事总数不超出80人,总资产不超出1000万余元。(税务总局〔2020〕77号、国税总局公示2020年第40号)

转变六:一部分固资,可一次性在抵扣了

原现行政策:《所得税法条例全文》五十九条固资依照直线法测算的折旧费,准许扣减。

新要求:公司在2020年1月1日至2020年12月31日期内新购入的机器设备、器材,企业使用价值不超出500万余元的,容许一次性记入本期成本在预估应纳税额时扣减,已不分本年度测算折旧费。(税务总局〔2020〕54号)

转变七:撤销授权委托海外研发支出稅前加计扣除限定

自2020年1月1日起,授权委托海外开展产品研发主题活动所产生的花费,依照花费具体发生额的80%记入受托人的授权委托海外研发支出。授权委托海外研发支出不超出地区满足条件的研发支出三分之二的一部分,能够按照规定在所得税前加计扣除。

现行政策根据:《国家财政部国家税务总国家科技部有关公司授权委托海外科学研究开发设计花费稅前加计扣除相关现行政策难题的通告》(税务总局〔2020〕64号)

转变八:国际服务贸易类技术性先进型服务型减征15%征收率征缴所得税

自2020年1月1日起,对经评定的技术性先进型服务型(国际服务贸易类),减征15%的征收率征缴所得税。

现行政策根据:《国家财政部国家税务总商业部国家科技部國家发展趋势改革创新委有关将国际服务贸易改革创新示范点地域技术性先进型服务项目所得税现行政策营销推广至全国性执行的通告》(税务总局〔2020〕44号)

转变九:扩张海外投资人以利润分配对外直接投资暂未征缴预提所得税现行政策应用领域

自2020年1月1日起,对海外投资人从我国地区居民企业分派的盈利,用以地区对外直接投资暂未征缴预提所得税现行政策的应用领域,由外国投资鼓励类新项目扩张至全部非严禁外国投资的新项目和行业。

现行政策根据:《国家财政部国家税务总國家发展趋势改革创新委商业部有关扩张海外投资人以利润分配对外直接投资暂未征缴预提所得税现行政策应用领域的通告》(税务总局〔2020〕102号)

转变十:海外组织项目投资地区证券市场获得的债卷利息收入暂免征缴所得税

自2020年11月7日起止2021年11月6日止,对海外组织项目投资地区证券市场获得的债卷利息收入暂免征缴所得税和所得税。

现行政策根据:《国家财政部国家税务总有关海外组织项目投资地区证券市场所得税所得税现行政策的通告》(税务总局〔2020〕108号)

转变十一:创投企业特惠营销推广至全国性

公司制创投公司采用股权投资基金方法对外直接投资于種子期、初创高新技术企业公司(下称初创期高新技术企业公司)满2年的,能够依照投资总额的70%,在股份拥有满2年的当初抵税该公司制创投公司的应纳税额;当初不够抵税的,能够在之后缴税本年度结转成本抵税。

有限合伙企业制创投公司,采用股权投资基金方法对外直接投资于初创期高新技术企业公司满2年的,其法定代表人合作伙伴能够依照对初创期高新技术企业公司投资总额的70%,抵税法定代表人合作伙伴从合伙人创投企业分到的个人所得;当初不够抵税的,能够在之后缴税本年度结转成本抵税。

现行政策根据:《国家财政部、国税总局有关创投公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务总局〔2020〕55号)和《国税总局有关创投公司和天使投资本人税收优惠政策相关难题的公示》(国税总局公示2020年第43号)

转变十二:集成电路芯片公司的税收优惠政策

2020年1月1今后项目投资新开设的集成电路芯片图形界限低于130纳米技术,且经营期在10年左右的集成电路芯片制造业企业或新项目,第一年至第二年免税所得税,第三年至第五年依照25%的法律规定征收率递减征缴所得税,并享有至满期才行;2020年1月1今后项目投资新开设的集成电路芯片图形界限低于65纳米技术或投资总额超出150亿美元,且经营期在15年左右的集成电路芯片制造业企业或新项目,享有两免三减半税收优惠政策。

必须留意的是,集成电路芯片制造业企业享有两免三减半税收优惠政策的,优惠期自新项目获得第一笔制造营业收入隶属缴税本年度起测算。该文档还要求了2020年12月31此前开设,但未盈利的集成电路芯片图形界限低于0.25μm或投资总额超出80亿美元,且经营期在15年左右的集成电路芯片制造业企业;自盈利本年度起,享有五免五递减税收优惠政策;2020年12月31此前开设但未盈利的集成电路芯片图形界限低于0.8μm的集成电路芯片制造业企业,自盈利本年度起,享有两免三减半税收优惠政策。

现行政策根据:国家财政部、国税总局公布《有关集成电路芯片制造业企业相关所得税现行政策难题的通告》(税务总局〔2020〕27号)

转变十三:义务保险费用能够抵扣

公司报名参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按规定交纳的保险费用,准许抵扣。该公示适用2020本年度及之后本年度所得税年度汇算清缴。

现行政策根据:国税总局公布《有关义务保险费用所得税抵扣相关难题的公示》(国税总局公示2020年第52号)


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