疫情期间有哪些企业所得税和个税优惠？

　　4月8日，在G 家税务总局安排播出的“税务讲堂·你来问我来答”节目中，税务总局所得税司副司长叶霖儿选择了交税人提出的代表性问题，详解了支撑疫情防控和复工复产的所得税支撑方针。

1、疫情防控要点保证物资出产企业扩展产能置办设备答应企业所得税税前一次性扣除方针中，置办设备的扣除金额受500万元约束吗？

答：没有约束。依据《财政部 税务总局关于支撑新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收方针的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号，以下简称财税8号公告）的规则，对疫情防控要点保证物资出产企业为扩展产能而新置办的相关设备，不管单位价值是否超越500万元，均能在税前一次性扣除。

2、疫情防控要点保证物资出产企业享用一次性扣除方针的，需办理什么手续?

答：为贯彻履行税务系统“放管服”变革要求，优化税收营商环境，有用履行企业所得税各项优惠方针，税务总局于2021年制发了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠方针事项办理方法〉的公告》（G 家税务总局公告2021年第23号），修订完善《企业所得税优惠方针事项办理方法》。新的办理方法规则，企业所得税优惠事项悉数选用“自行判别、申报享用、相关材料留存备检”的办理方法。因而，疫情防控要点保证物资出产企业享用一次性扣除方针的，无需实行相关手续，按规则归集和留存备检材料即可。留存备检材料可参照《G 家税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税方针履行问题的公告》（G 家税务总局公告2021年第46号）规则履行。

3、此次出台的对受疫情影响较大的困难职业企业支撑方针的详细内容是什么?

答：这个支撑方针内容主要是延伸亏本结转年限方面的。当时，新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控局势依然严峻，部分职业企业运营受到了较大冲击。为了缓解这些困难职业企业的运营困难，财税8号公告规则，对受疫情影响较大的困难职业企业2020年度产生的亏本，更长结转年限由5年延伸至8年。

4、受疫情影响较大的困难职业企业包含哪几类?

答：财税8号公告规则，困难职业企业，包含交通运输、餐饮、住宿、旅行四大类，其间旅行是指旅行社及相关服务、旅游景区处理两类。详细判别规范依照现行《G 民经济职业分类》履行。在方针履行过程中，企业可参阅《G 民经济职业分类》（GB/T4754-2017）中的职业分类规范进行断定。

5、此次支撑疫情防控捐献所得税方针有哪些亮点?

答：为鼓舞企业、个人等社会力气活跃向疫情防控作业捐献，赶快打败疫情，这次出台的疫情捐献所得税方针，即《财政部 税务总局关于支撑新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐献税收方针的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）。与现行方针比较，主要有两个方面的亮点。

一是突破了份额的约束。方针规则，企业和个人经过公益性社会安排或许县J 以上人民ZF 及其部分等G 家机关，捐献用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，答应在核算应交税所得额时全额扣除。该方针放宽了份额的约束，表现了对新冠肺炎疫情防控的支撑。

二是突破了程序的约束。考虑到疫情紧迫，方针规则，企业和个人直接向承当疫情防治使命的医院捐献用于应对新冠肺炎疫情的物品，答应在核算应交税所得额时全额扣除。

6、个人经过公益性社会安排或许县J 以上人民ZF 及其部分等G 家机关的捐献，以及个人直接向承当疫情防治使命的医院捐献用于应对新式冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，怎么办理个人所得税税前扣除?

答：个人经过公益性社会安排或许县J 以上人民ZF 及其部分等G 家机关的捐献，以及个人直接向承当疫情防治使命的医院捐献的税前扣除办理，依照《财政部 税务总局关于公益慈善作业捐献个人所得税方针的公告》（财政部 税务总局公告2021年第99号，以下简称财税99号公告）规则履行。其间，个人直接向承当疫情防治使命的医院捐献用于应对新式冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，在办理个人所得税税前扣除时，需在填写《个人所得税公益慈善作业捐献扣除明细表》时，在备注栏注明“直接捐献”。

7、单位财务人员在为职工办理捐献个人所得税税前扣除时，需求职工提供哪些材料?

答：依照财税99号公告规则，单位职工需区别不同的景象，向其单位提供契合条件的捐献凭据的复印件。

一是职工自己经过公益性社会安排、G 家机关进行防疫捐献的。单位凭职工提供捐献收据的复印件等材料办理扣除，其间捐献收据是指由财政部分一致监制的公益性捐献收据等，并加盖承受捐献单位的印章。关于职工未能及时提供捐献收据的状况，单位可暂以其职工的微信付出记载、银行转账记载、捐献证书等捐献转账记载的复印件（手机截图）办理扣除，一起留意奉告其职工需在捐献的90日内及时弥补提供正式的捐献收据。

二是职工经过机关、企作业单位一致安排捐献的。单位凭公益性社会安排、G 家机关汇总开具的捐献收据或许医院开具的捐献接纳函，以及职工明细单办理扣除。

8、单位安排职工向公益性社会安排捐款用于疫情防控，公益性社会安排没有为每个人开具捐献收据，而是一致为单位开具了捐献收据，这种状况下职工能够进行个税税前扣除吗？

答：个人在享用应对新冠肺炎疫情捐献全额扣除方针时，详细操作方法应依照财税99号公告履行，即机关、企作业单位一致安排职工展开公益捐献的，交税人能够凭汇总开具的捐献收据和职工明细单扣除。

9、对参与疫情防治作业的医务人员和防疫作业者依照ZF 规则规范获得的临时性作业补助和奖金，免征个人所得税。这种个人所得税免征需求提供什么材料吗？

答：《财政部 税务总局关于支撑新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税方针的公告》（财政部 税务总局公告2020年第10号，以下简称财税10号公告）规则，对参与疫情防治作业的医务人员和防疫作业者依照ZF 规则规范获得的临时性作业补助和奖金，免征个人所得税。ZF 规则规范包含各J ZF 规则的补助和奖金规范。

考虑到现在相关人员正在疫情防治一线，其单位相同承当较重防治使命，为实在减轻有关人员及其单位担负，此次对上述人员获得的临时性作业补助和奖金享用免征个人所得税优惠时，付出单位无需申报，仅将发放人员名单及金额留存备检即可。

10、疫情防控期间，为进一步加强对医务人员的支撑保证，G 家发布了《中心应对新式冠状病毒感染肺炎疫情作业领导小组关于全面履行进一步维护关怀维护医务人员若干办法的告诉》（G 创造电〔2020〕5号），明确提出要进步疫情防治人员薪酬待遇，请问这些待遇是否能够享用免征个人所得税的方针？

答：是能够的。依照《中心应对新式冠状病毒感染肺炎疫情作业领导小组关于全面履行进一步维护关怀维护医务人员若干办法的告诉》（G 创造电〔2020〕5号）的规则，在疫情防控期间，疫情防治人员获得的临时性作业补助、卫生防疫补贴和核增的一次性绩效薪酬，契合财税10号公告的有关规则，能够享用免征个人所得税的优惠方针。

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