税务总局有关负责人详解增值税优惠热点问题

疫情期间，G 家出台了助力企业的多项增值税优惠。4月7日，在G 家税务总局组织播出的“税务讲堂·你来问我来答”节目中，税务总局货品和劳务税司副司长张卫详解了疫情期间有关增值税优惠热点问题。

1.我公司不是个体工商户，但归于增值税小规模交税人，我公司能够享用刚刚出台的支撑个体工商户复工复业增值税优惠方针吗？

答：能够享用。《财政部 税务总局关于支撑个体工商户复工复业增值税方针的公告》(也便是本年财税字13号公告)规则，自本年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模交税人，适用3%征收率的应税出售收入，免征增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模交税人，适用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税。13号公告清晰适用一切“增值税小规模交税人”，包含归于增值税小规模交税人的企业、非企业性单位等交税人。

2.我公司是江苏省扬州市一家药品经销企业，归于按季申报的增值税小规模交税人，本年1月和2月含税出售额分别为10万元、15万元，假定3月份出售额为15万元，全部是药品出售收入，相关事务不开具专用F票。请问我公司怎么核算交纳一季度的增值税？

答：本年财税字13号公告规则，自3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模交税人，适用3%征收率的应税出售收入，减按1%征收率征收增值税。《财政部 税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(2021年财税字文件13号)一 条和《G 家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的公告》(2021年税务总局公告第4号)一 条规则，小规模交税人产生增值税应税出售行为，算计月出售额未超越10万元(以1个季度为1个交税期的，季度出售额未超越30万元)的，免征增值税。《G 家税务总局关于支撑个体工商户复工复业等税收征收办理事项的公告》（本年税务总局5号公告）第二条规则，增值税小规模交税人依照13号公告有关规则，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式核算出售额：出售额=含税出售额/（1+1%）。

你公司是江苏省按季申报的增值税小规模交税人，本年1-3月获得的出售收入算计已超越30万元，不能享用小规模交税人季度出售额30万元以下免征增值税方针，1-2月出售收入需求依照3%征收率核算交纳增值税；但本年3月份获得的适用3%征收率的应税出售收入，能够依照复工复业增值税方针，适用减按1%征收率征收增值税方针。

3.我单位是一家修建企业，为抗击新冠肺炎疫情，参加改建方舱医院，无偿提供了修建设计、修建施工等服务，是否需求交纳增值税？

答：《营业税改征增值税试点施行办法》附件1的第十四条规则，单位或许个体工商户向其他单位或许个人无偿提供服务用于公益事业或许以社会公众为目标的，无需视同出售服务，不交纳增值税。

你单位在抗击疫情过程中为改建方舱医院无偿提供的修建设计、修建施工等服务，归于无偿提供服务用于公益事业或许以社会公众为目标，因而不视同出售，不必交纳增值税。

4.我公司是一家防护用品出产企业，近期工信部办公厅发布的《新冠肺炎疫情防控要点保证企业名单（一 批）》中就有我公司。请问，能够凭这个文件请求留抵退税吗？

答：依照《财政部 税务总局关于支撑新式冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收方针的公告》（本年财税字8号公告）的规则，经省J 及以上开展变革部分、工业和信息化部分确认的“疫情防控要点保证物资出产企业”，能够按月向主管税务机关请求全额交还增值税增量留抵税额。该项方针自本年1月1日起施行，截止日期视疫情状况另行公告。

工信部办公厅发布的《关于发布新冠肺炎疫情防控要点保证企业名单（一 批）的告诉》（即本年工信厅33号告诉）里的名单，是适用《财政部 开展变革委 工业和信息化部 人民银行审计署关于打赢疫情防控阻击战强化疫情防控要点保证企业资金支撑的紧急告诉》规则的资金支撑方针的“疫情防控要点保证企业”名单，不是适用8号公告规则的留抵退税方针的“疫情防控要点保证物资出产企业”名单。

因而，33号告诉不能作为你公司请求疫情防控要点保证物资出产企业留抵退税的方针依据。需求阐明的是，假如你公司被省J 及省J 以上开展变革部分、工业和信息化部分确认为“疫情防控要点保证物资出产企业”，并且的确契合“疫情防控要点保证物资的出产企业”这一条件，能够依照8号公告的规则适用疫情防控要点保证物资出产企业留抵退税方针；假如不归于“疫情防控要点保证物资出产企业”，仍能够对照《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》和《财政部 税务总局关于清晰部分先进制造业增值税期末留抵退税方针的公告》规则的条件，看看是否适用留抵退税方针。

5.我公司是一家湖北的旅行客运公司，依据ZF 的分配组织，在外省医护人员援鄂期间，担任在住宿地和定点医院之间接送医护人员。请问，本地卫健部分为此向我公司付出的运送收入，能否享用公共交通运送服务免征增值税方针？

答：能够享用。本年财税字8号公告第五条规则，对交税人提供公共交通运送服务获得的收入，免征增值税。公共交通运送服务的详细规模，依照《营业税改征增值税试点有关事项的规则》履行。

你公司点对点接送医护人员获得的运送收入，归于提供公共交通运送服务，能够享用免征增值税优惠方针。

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