重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题

  • 作者:诺曼工商 发表时间:2020-02-22

  为贯彻执行《国家财政部 国家税务总 人力资源管理社保部 国务院扶贫办有关进一步适用和推动重中之重人群创业就业相关税收优惠政策的通告》(税务总局〔2020〕22号)精神实质,现就具体步骤难题公示以下:   一、重中之重人群个体户税收优惠政策   (一)申请办理   1.低保贫困户从业个体户的,向负责人税务局纳税申报时享有特惠。   2.备案下岗大半年左右的工作人员,零学生就业家中、享有城镇居民低保政策家中劳动者年纪的备案下岗工作人员,及其大学毕业本年度内大学毕业生,能持《就业创业证》(或《学生就业下岗登记备案》,相同)、个体户备案营业执照(没有完成“两证融合”的还须持《税务登记》)向自主创业地县左右(含市级,相同)人力资源管理社会保障部单位提交申请。县左右人力资源管理社会保障部单位理应按照税务总局〔2020〕22号文档的要求,核查其是不是享有过重中之重人群创业就业税收政策。对合乎税务总局〔2020〕22号文档要求标准的工作人员在《就业创业证》上标明“自己创业税收优惠政策”或“大学毕业本年度内自己创业税收优惠政策”。   (二)税金免减次序及信用额度   重中之重人群从业个体户的,依照税务总局〔2020〕22号文档第一条的要求,在本年度减免税额度内,先后扣除所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外和个税。大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外的计税基础是享有该项税收政策前的所得税应纳税所得额。   经营者的具体经营期不够1年的,理应以具体月数计算其减免税额度。公式换算为:减免税额度=本年度减免税额度÷12×具体运营月数。   经营者具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外和个税低于减免税额度的,以具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外和个税税额为限;具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外和个税超过减免税额度的,以减免税额度为限。   (三)税款免减管理方法   备案下岗大半年左右的工作人员,零学生就业家中、大城市最低生活保障家中的备案下岗工作人员,及其大学毕业本年度内大学毕业生享有该项税收优惠政策的,由其存留《就业创业证》(标明“自己创业税收优惠政策”或“大学毕业本年度内自己创业税收优惠政策”)备查簿,低保贫困户不用存留材料备查簿。   二、公司招收重中之重人群税收优惠政策   (一)申请办理   享有招收重中之重人群学生就业税收政策的公司,持以下原材料向县左右人力资源管理社会保障部单位提交申请办理:   1.招收工作人员拥有的《就业创业证》(低保贫困户不需出示)。   2.公司与招收重中之重人群签署的劳动合同书(团本),公司依规为重中之重人群交纳的社保纪录。根据內部资源共享、数据信息核对等方法审批的地区,可已不规定公司出示交纳社保纪录。   县左右人力资源管理社会保障部单位收到公司申报的原材料后,重中之重核查下列状况:   1.招收工作人员是不是归属于享有税收政策的工作人员范畴,之前是不是已享有过重中之重人群创业就业税收政策。   2.公司是不是与招收工作人员签署了1年左右限期劳动合同书,并依规为招收工作人员交纳社保。   核查后,对拥有《就业创业证》的重中之重人群,在其《就业创业证》上标明“公司吸收税收优惠政策”;对满足条件的公司签发《公司吸收重中之重人群学生就业评定证实》。   招收工作人员产生变化的,需向人力资源管理社会保障部单位申请办理变更申请书。   本公示所指公司就是指归属于所得税经营者或所得税经营者的公司等企业。   (二)税金免减次序及信用额度   1.经营者按本企业招收重中之重人群的总数以及具体工作中月数结转本企业减免税总金额,在减免税总金额内一月先后扣除所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外。大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外的计税基础是享有该项税收政策前的所得税应纳税所得额。   经营者具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外低于结转的减免税总金额的,以具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费、地区文化教育额外为限;具体应交纳的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外超过结转的减免税总金额的,以结转的减免税总金额为限。缴税本年度终结,假如经营者具体免减的所得税、大城市维护保养基本建设税、教育附加费和地区文化教育额外低于结转的减免税总金额,经营者在所得税年度汇算清缴时,以差值一部分扣除所得税。当初扣除不完的,已不结转成本之后本年度扣除。   享有政策优惠当初,重中之重人群工作人员工作中未满1年的,理应以具体月数计算其减免税总金额。   减免税总金额=∑每名重中之重人群工作人员年度在本公司工作中月数÷12×实际预算定额规范   2.第2年及之后本年度当初新招收工作人员、原招收工作人员以及上班时间按所述程序流程和方法实行。测算每名重中之重人群工作人员享有税收政策的限期最多不超出36月。   (三)税款免减管理方法   公司招收重中之重人群享有该项特惠的,由公司存留下列原材料备查簿:   1.享有税收政策的备案下岗大半年左右的工作人员,零学生就业家中、大城市最低生活保障家中的备案下岗工作人员,及其大学毕业本年度内大学毕业生的《就业创业证》(标明“公司吸收税收优惠政策”)。   2.县左右人力资源管理社会保障部单位签发的《公司吸收重中之重人群学生就业评定证实》。   3.《重中之重人群工作人员年度具体工作时间表》(见附注)。   三、凭《就业创业证》享有所述政策优惠的工作人员,按下列要求领取《就业创业证》   (一)下岗工作人员在常住地公共性学生就业服务项目组织开展就业登记,领取《就业创业证》。对在其中的零学生就业家中、大城市最低生活保障家中的备案下岗工作人员,公共性学生就业服务项目组织应在其《就业创业证》上给予标明。   (二)大学毕业本年度内大学毕业生在学校期内凭学生证向公共性学生就业服务项目组织领取《就业创业证》,或授权委托所属高等院校就业办向公共性学生就业服务项目组织委托领取《就业创业证》;大学毕业本年度内大学毕业生离开学校后可持毕业证书立即向公共性学生就业服务项目组织按照规定领取《就业创业证》。   四、税收政策管理方法   (一)严苛各类凭据的审批派发。一切企业或本人不可仿冒、修改、出让、租赁有关凭据,违反者将依规给予惩治;对外借、出让《就业创业证》的工作人员,负责人人力资源管理社会保障部单位要取回其《就业创业证》并处理完毕;对采用所述方式早已获得减免税的公司和本人,负责人税务局要追讨其已免减的税金,并依规给予解决。   (二)《就业创业证》选用实名,限持证者自己应用。自主创业工作人员从业个体户的,《就业创业证》由自己存放;被用人公司招收的,享有税收政策期内,有效证件由用人公司存放。《就业创业证》由人力资源管理社保部统一款式,各省市、自治州、市辖区人力资源管理社会保障部单位承担印刷,做为审批员工学生就业下岗情况和享有现行政策状况的合理凭据。   (三)《公司吸收重中之重人群学生就业评定证实》由人力资源管理社保部统一款式,各省市、自治州、市辖区人力资源管理社会保障部单位统一印刷,统一序号办理备案,基本信息由本地人力资源管理社会保障部单位按需出示给税局。   (四)县左右人力资源管理社会保障部、税局及扶贫办要创建员工创业信息互换和核实规章制度。人力资源管理社保部创建全国性《就业创业证》查询网站(https://jyjc.mohrss.gov.cn),供各个人力资源管理社会保障部、财政局、税局查寻《就业创业证》信息内容。国务院扶贫办创建全国性统一的全国性扶贫攻坚信息管理系统,供各个扶贫办、人力资源管理社会保障部、财政局、税局查寻低保贫困户真实身份等基本信息。   (五)各个税务局对《就业创业证》或低保贫困户真实身份有疑惑的,可报请平级人力资源管理社会保障部单位、扶贫办给予核实,平级人力资源管理社会保障部单位、扶贫办应依据详细情况要求有效的工作中期限,并在期限内将核实結果通告报请核实的税务局。   五、本公示自2020年1月1日起实施。《国税总局 国家财政部 人力资源管理社保部 国家教育部 国家民政部有关再次执行适用和推动重中之重人群创业就业相关税收优惠政策具体步骤难题的公示》(国税总局公示2020年第27号)另外废除。   专此公示。

国税总局 人力资源管理社保部 国务院扶贫办 国家教育部 2020年2月26


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