小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关

依据《G 家财政部 G 家税务总有关执行中小企业普慧性税款免减现行政策的通告》（税务总局〔2020〕13号），现就所得税一般纳税人地区税收和有关额外减免现行政策相关税收征管难题公示以下： 　　一、有关申报单的修定 　　修定《资源税所得税申报表》《大城市维护保养基本建设税 教育附加费 地区文化教育额外申报单》《房地产税所得税申报表》《城区土地税所得税申报表》《合同印花税税务申报（汇报）表》《耕地占用税所得税申报表》，提升所得税一般纳税人减免特惠申请相关数据信息新项目，相对改动相关填写表格表明（实际见附注）。 　　二、有关经营者类型转变时减免现行政策可用時间的明确 　　交纳资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费和地区文化教育额外的所得税一般纳税人按照规定转备案为一般纳税人的，自变成一般纳税人的本月起可用减免特惠。所得税一般纳税人按照规定备案为一般纳税人的,自一般纳税人起效生效日已不可用减免特惠；所得税年应纳税额销售总额超出一般纳税人规范理应备案为一般纳税人而未备案，经税务局通告，贷款逾期仍不申请办理备案的，自贷款逾期下月起已不可用减免特惠。 　　三、有关减免特惠的申请办理方法 　　经营者自主申请享有减免特惠，不需附加递交材料。 　　四、有关经营者未立即享有减免特惠的处理过程 　　经营者满足条件但未立即申请享有减免特惠的，可依规申请办理出口退税或是抵扣增值税之后缴税期的应缴税金。 　　五、实施時间 　　本公示自2020年1月1日起实施。本公示修定的表格自各省市（自治州、市辖区）市人民ZF 明确减免占比的要求发布当天宣布开启。全G 各地开启本公示修定的表格后，已不应用《G 税总局有关公布修定后的<资源税所得税申报表>的公示》（G 税总局公示2016年第38号）中的《资源税所得税申报表》主表、《G 税总局有关公布<耕地占用税管理方法技术规范（实施）>的公示》（G 税总局公示2016年第2号,G 税总局公示2020年第31号改动）中的《耕地占用税所得税申报表》。 　　专此公示。

G 税总局 2020年1月19日

　　政策措施：　 　　为贯彻落实《G 家财政部 G 家税务总有关执行中小企业普慧性税款免减现行政策的通告》（税务总局〔2020〕13号，下称《通告》），G 家税务总公布《有关所得税一般纳税人地区税收和有关额外减免现行政策相关税收征管难题的公示》（下称《公示》）。现讲解以下：

　　一、制订《公示》背景图 　　为落实习总书记有关减税政策工作中的关键重要批示，贯彻落实中共中央、G 务院办公厅有关适用中小企业发展趋势的管理决策布署，G 家财政部、G 家税务总协同下达了《通告》，确立由省、自治州、市辖区市人民ZF 依据本地域具体情况，及其宏观经济政策必须明确，对所得税一般纳税人能够在50%的税额力度内减免资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。为保证众多所得税一般纳税人可以立即、精确、便捷享有减免政策优惠，G 家税务总印制本《公示》。 　　二、《公示》主题思想 　　（一）有关申报单的修定 　　此次共修定资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费和地区文化教育额外涉及到的6张表格及填写表格表明。 　　一是落实政策规定，填补数据信息新项目。考虑到现行政策落地式、方便快捷分辨和测算税金的必须，在资源税、大城市维护保养基本建设税、合同印花税、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外涉及到的4张所得税申报表主表上设定“当期是不是可用所得税一般纳税人减免现行政策”“减免占比”“当期所得税一般纳税人减免额”3个新项目。在房地产税、城区土地税（下称房土税）涉及到的2张所得税申报表主表上设定“当期是不是可用所得税一般纳税人减免现行政策”“减免占比”“当期所得税一般纳税人减免额”“当期可用所得税一般纳税人减免现行政策起止時间”“当期可用所得税一般纳税人减免现行政策停止時间”5个新项目。 　　二是提升表单设计，缓解申报承担。秉着缓解经营者申报承担的标准，科学研究设计方案申报新项目。所述新项目中，“当期是不是可用所得税一般纳税人减免现行政策”新项目为经营者独立启用新项目。“减免占比”和“当期所得税一般纳税人减免额”2个新项目为系统软件后台管理配备和全自动转化成数据信息，不用经营者申报。房土税所得税申报表主表中“当期可用所得税一般纳税人减免现行政策起止時间”“当期可用所得税一般纳税人减免现行政策停止時间”2个新项目为经营者类型产生变化时要申报新项目，不产生变化，则不必申报。 　　另外，在6张表格的填写表格表明中对填补数据信息新项目开展了表明，对关联数据新项目“当期需补（退）税额”表明开展了相对改动。 　　（二）有关经营者类型转变时减免现行政策可用時间的明确 　　为防止经营者和税务局对经营者种类产生变化时享有减免特惠的实际時间造成了解模棱两可，依据《所得税一般纳税人备案管理条例》（G 税总局令第43号发布）和《G 税总局有关统一一般纳税人规范等多个所得税难题的公示》（G 税总局公示2020年第18号），秉着有益于经营者和简单化申请的标准，确立了相关要求。 　　交纳资源税、大城市维护保养基本建设税、房地产税、城区土地税、合同印花税、耕地占用税、教育附加费和地区文化教育额外的所得税一般纳税人按照规定转备案为一般纳税人的，自变成一般纳税人的本月起可用减免特惠。所得税一般纳税人按照规定备案为一般纳税人的，自一般纳税人起效生效日已不可用减免特惠；所得税年应纳税额销售总额超出一般纳税人规范理应备案为一般纳税人而未备案，经税务局通告，贷款逾期仍不申请办理备案的，自贷款逾期下月起已不可用减免特惠。 　　（三）有关减免特惠申请办理方法 　　深层次落实“放管服改革”改革创新规定，缓解经营者申报材料承担，《公示》要求，此次减免特惠推行自主申请享有方法，不需附加递交材料。经营者要是在申报单中启用是不是享有所得税一般纳税人减免现行政策选择项，系统测算减免额度，经营者确定就可以。 　　（四）有关经营者未立即享有减免特惠的处理过程 　　《通告》要求，现行政策自2020年1月1日起实行。为保证经营者全额享有减免特惠，《公示》要求，经营者满足条件但未立即申请享有减免特惠的，可依规申请办理出口退税或是抵扣增值税之后缴税期的应缴税金。

　　三、申请服务项目 　　税务局将依据此次申报单修定状况，进一步更新和提升税收管理系统软件，根据信息内容消息推送、全自动测算、全自动成表等作用，提升现行政策贯彻落实的精确性、便捷性，缓解经营者的申报承担。 　　四、实施時间 　　《公示》是与《通告》相配套的税收征管方法，自2020年1月1日起实施。由于各省市（自治州、市辖区）市人民ZF 明确减免占比的时段不一样，《公示》确立，修定的表格自各省市（自治州、市辖区）市人民ZF 明确减免占比的要求发布当天宣布开启。

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